รายการหนี้สินในงบดุลค่าใช้จ่ายในบัญชีกำไรขาดทุนเพื่อให้ครอบคลุมหนี้สินในอนาคตหรือขาดทุนจากการคาดการณ์ไว้ ไว้ภายใต้หนี้สินอื่น ๆ ที่พบบ่อยในงบดุล ประมาณการความเสี่ยงในธุรกิจการให้กู้ยืมและในการซื้อขายแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศอย่างมีนัยสำคัญโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับธนาคาร บทบัญญัติที่ระบุไว้เพื่อให้ครอบคลุมความเสี่ยงโดยเฉพาะอย่างยิ่งในขณะที่ฉุกเฉิน (del credere) สงวนหรือบทบัญญัติครอบคลุมถึงความสูญเสียที่คาดว่าทั่วไปยังไม่สามารถจะระบุไว้ในรายละเอียด ขอสงวนขัดกับบทบัญญัติยังไม่ได้จัดสรรจากกำไรสุทธิ แต่จากกำไรจากการดำเนิน